System der Einkommensteuer

System der Einkommensteuer

Einfaches Schema zur Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer

Die tarifliche Einkommensteuer wird durch Anwendung der Grund- bzw. Splittingtabelle auf das „zu versteuernde Einkommen“ (zvE) ermittelt. Dieses dient als Bemessungsgrundlage.

Das „zu versteuernde Einkommen“ (zvE) wird wie folgt errechnet:

Gewinneinkünfte (§ 2 Abs. 2 Nr. 1 EStG)

• Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG)
• Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)
• Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG)

Überschusseinkünfte (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG)

• Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG)
• Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) – Nur auf Antrag (§ 32d Abs. 4 u. Abs. 6)
• Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)
• sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)

ergibt die Summe der Einkünfte

davon ggf. abzüglich

• Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
• Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)
• Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG)

ergibt den Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG)

davon ggf. abzüglich

• Verlustabzug (§ 10d EStG)
• Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10b, 10c EStG)
• außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 – 33b EStG)
• sonstige Abzugsbeträge (§ 7 FördG)

• Erstattungsüberhänge (§ 10 Abs. 4b Satz 3 EStG)

ergibt das Einkommen (§2 Abs. 4 EStG)

davon ggf. abzüglich

• Freibeträge für Kinder (§§ 31, 32 Abs. 6 EStG)
• Härteausgleich (§ 46 Abs. 3 EStG, § 70 EStDV)

ergibt das zu versteuernde Einkommen (ZVE § 2 Abs. 5 EStG)

dann Anwendung der Grundtabelle oder Splittingtabelle (Tarif)

ergibt die tarifliche Einkommensteuer